Налоговые льготы и налоговые санкции

Экономика и финансы » Становление налоговой системы в России » Налоговые льготы и налоговые санкции

Страница 2

Налоговые санкции

— это мера ответственности за нарушение налогового законодательства, за совершение налогового правонарушения. Они устанавливаются в виде денежных взысканий (штрафов).

Налоговые санкции призваны:

во-первых, противостоять получению дополнительных доходов налогоплательщиками путем необоснованного повышения цен на свою продукцию;

во-вторых, исключить нарушения в исчислении размеров налогов, а также необоснованного получения налоговых льгот; в-третьих, препятствовать получению различных преимуществ ввиду монопольного положения на рынке; в-четвертых, не допускать извлечения дополнительного дохода за счет спекулятивных операций с ценными бумагами;

в-пятых, обеспечить своевременную и полную уплату налогов в бюджет.

В НК РФ содержится следующее определение: налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (106 ст.).

К ответственности за налоговое правонарушение могут привлекаться организации, а также физические лица. Отдельно выделены нарушения, совершенные налоговыми агентами.

Различают налоговое правонарушение: умышленное или

по неосторожности.

Правонарушение считается умышленным, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий или бездействий.

Правонарушение считается неосторожным, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно было и

могло это осознать.

В Налоговом кодексе предусматриваются обстоятельства, при которых лицо, совершившее налоговое правонарушение, не привлекается к ответственности:

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

- лицо, совершившее правонарушение, не достигло к моменту совершения деяния 16 лет;

- истечение срока исковой давности (3 года со дня совершения).

Кроме того, устанавливаются обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, какими признаются:

а) стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;

правонарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения в силу материальной, служебной или иной зависимости;

б) иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими.

Основные группы правонарушений, ответственность за которые регламентируется НК РФ:

• действия налогоплательщиков, препятствующие осуществлению налогового контроля (непосредственно связанные с уплатой налогов и взносов);

• действия налогоплательщиков, нарушающие порядок уплаты налогов (напрямую связанные с уплатой налогов и взносов);

• нарушение требований налогового законодательства со стороны банков.

При нарушении срока уплаты налога налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент платят пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дне уплаты налога или сбора.

Размер пени установлен равным 1/300 ставки рефинансирования ЦБР. Пеня оплачивается одновременно с уплатой налога и сбора или после их уплаты в полном объеме.

Не начисляется пеня на сумму недоимки при невозможности ее погасить налогоплательщиком, если по решению суда или налогового органа приостановлены операции в банке или наложен арест на имущество.

Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения осуществляется в течение трех лет. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке.

Кроме ответственности за налоговые правонарушения, должностные лица предприятий и организаций несут административную ответственность за нарушения налогового законодательства.

Физические лица, совершившие преступление в налоговой сфере, несут уголовную ответственность. Статьи 194, 198, 199 Уголовного кодекса предусматривают различные виды наказания за уклонение от уплаты налога, взносов во внебюджетные фонды в особо крупных размерах.

Страницы: 1 2 

Познавательно о финансах:

Организация планирования финансовой устойчивости
При недостаточности собственных источников в денежной форме предприятие вынуждено «нецелевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению его финансово-экономического состояния. Под «нецелевым» использованием заемных средств следует понимать довольно распрост ...

Анализ платежеспособности и ликвидности баланса
Наиболее общую оценку финансового состояния и платежеспособности предприятия дает анализ ликвидности. Актив баланса реализуем, то есть имущество может быть превращено в деньги, а пассив баланса погашаем, то есть, способен исчезать после его оплаты. Отсюда ликвидность – это увязка реализуемости акти ...

Финансово-экономическая характеристика предприятия
Основные экономические показатели ООО «Градиент-Косметика» приведены в Таблице 2, которые составлены согласно оперативным данным предприятия на конкретную дату и бухгалтерской отчетности. Таблица 2. Основные экономические показатели ООО «Градиент-Косметика» Показатель 01.01.10 01.01.11 01.01.12 Абс ...

Категории

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru