Основные этапы и последовательность проведения ревизии

Экономика и финансы » Финансовый контроль и ревизия » Основные этапы и последовательность проведения ревизии

Страница 3

Таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу РФ валюты РФ, ценных бумаг РФ, валютных ценностей, валютные операции, связанные с перемещением через границу товаров и ТС

Система БУ – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

СВК – совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной БФО

СВК выходит за рамки вопросов, которые относятся к систему БУ, и включает контрольную среду

Контрольная среда – осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание СВК, а также понимание важности такой системы. Включает в себя:

1. стиль и основные принципы управления аудируемым лицом

2. организационная структура

3. распределение ответственности и полномочий

4. кадровая политика

5. порядок подготовки финансовой отчетности для внешних пользователей

6. порядок осуществления УУ

7. обеспечения соответствия хозяйственной деятельности требованиям аудируемого лица законодательства

8. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита

В процессе получения представления о системах БУ и СВК ревизор приобретает знания о структуре этих систем и их функционировании. Ревизор может проводить сквозной тест. Если операции являются типичными для операций, которые проходят через всю систему БУ, то проведенная процедура может рассматриваться как часть тестов средств контроля. Такая проверка не предоставляет достаточных доказательств в поддержку оценки риска средств контроля, если такая оценка ниже высокой

Характер, временные рамки и объем процедур для получения понимания СБУ и СВК изменяются в зависимости от:

1. объема и характера деятельности, территориального расположения, структуры аудируемого лица, эффективности компьютерной системы

2. применяемых средств внутреннего контроля

3. формы и содержания документирования аудируемым лицом конкретных средств внутреннего контроля

Понимание аудитором систем БУ и СВК приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется:

1. запросами к руководству, персоналу

2. изучением документов и записей, создаваемых в рамках систем БУ и СВК

3. наблюдением за деятельность и операциями аудируемого лица, включая наблюдение за организацией компьютерных операций

Понимание систем БУ и СВК необходимо для того, чтобы определить:

1. основные группы и типы операций, осуществляемых аудируемым лицом

2. основные регистры БУ, методы систематизации и хранения первичных документов и счета БУ, используемые при подготовке отчетности

3. процесс ведения БУ и составления отчетности от момента инициирования операций до момента их включения в отчетность

Ревизору необходимо получить понимание контрольной среды, достаточное для оценки отношения к средствам внутреннего контроля руководства аудируемого лица

Для разработки плана проверки необходимо получить достаточное понимание средств контроля. Следует учитывать информацию о наличии или отсутствии процедур контроля, полученную в ходе изучения контрольной среды и системы БУ, для определения дополнительного изучения этих процедур

Ответственность за организацию БУ, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций

Руководитель в зависимости от объема работы:

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Познавательно о финансах:

Форварды и фьючерсы
Форвардные контракты «Форвардный контракт — это соглашение между двумя сторонами о будущей поставке предмета контракта. Все условия сделки оговариваются контрагентами в момент заключения договора. Исполнение контракта происходит в соответствии с данными условиями в назначенные сроки. Пример. 30 апр ...

Закономерности формирования
Центральной категорией валютного рынка является валютный курс. Валютный курс – это цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран. Как специфическая денежная категория, он отражает пропорции, соотношение денежных единиц разных стран, а через них – взаимодействие нац ...

Собственный капитал ФПГ, холдингов и концернов
Собственный капитал предприятия представляет собой разницу между суммой активов и суммой внешних обязательств организации. Его величина может быть определена только расчетом на основе данных баланса. По своему составу он подразделяется на постоянный (уставный) и переменный. Переменная часть собстве ...

Категории

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru