Уплата налогов за счет дебиторов

Экономика и финансы » Уплата налогов за счет дебиторов

Страница 1

Порой неисполнение обязательств контрагентом приводит к тому, что организации трудно найти денежные средства на уплату налогов и она сама может стать должником перед бюджетом. В этом случае организация должна предоставить в налоговый орган сведения о дебиторах для взыскания с них налогов. Рассмотрим, всегда ли эффективно такое обращение, какие могут возникнуть проблемы при подготовке документов о наличии дебиторской задолженности для подачи в налоговый орган, а также иные вопросы, связанные с уплатой налогов за счет дебиторов.

Каждая организация, имеющая задолженность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней, обязана предоставить перечень дебиторов и копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности, в налоговый орган по месту постановки на учет этой организации (не ее дебиторов) (подп. 1.5 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Налоговый орган вправе взыскать налоги с дебиторов плательщика не только на основании перечня дебиторов. В этот орган может быть направлено заявление об уступке организацией налоговому органу требования кредитора (вместе с актом сверки или иным документом, подписанным дебитором и плательщиком, подтверждающим наличие дебиторской задолженности) (ч. 1 п. 2 ст. 58 НК). В отличие от перечня дебиторов, направление данного заявления - это право, а не обязанность организации, имеющей задолженность по уплате налогов.

Сумма, которую налоговый орган вправе взыскать с дебиторов плательщика-организации, не может быть больше суммы задолженности дебитора плательщику. В связи с этим организация должна предоставить в налоговый орган информацию о дебиторской задолженности только на сумму задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, при этом субъект хозяйствования сам определяет дебиторов, в отношении которых подаются сведения.

Направление перечня дебиторов (заявления об уступке требования кредитора) в налоговый орган не отменяет обязанности организации представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), а в обслуживающий банк - платежные поручения на уплату налогов в установленные сроки (подп. 1.1, 1.4 ст. 22 НК). При этом по письменному заявлению организации, поданному в банк после взыскания налогов с дебиторов, платежные поручения по налогам, помещенные в картотеку, могут быть отозваны в полной сумме или частично (п. 120, 121 Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66), например, когда налоги уже взысканы.

Перечень дебиторов и копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности, должны быть представлены не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, пеней (подп. 1.5 ст. 22 НК). Сведения о дебиторах могут подаваться в налоговый орган (например, направляться по почте) до 24 часов последнего (десятого) рабочего дня этого срока (ч. 7 ст. 3-1 НК).

Перечень дебиторов с указанием сумм их задолженности составляется в произвольной форме. Для обеспечения взыскания с дебиторов сумм налогов перечень целесообразно оформить следующим образом:

Наименование дебитора, УНП, место нахождения, банковские реквизиты (наименование, адрес и код банка, номера счетов, в том числе валютных)

Сумма дебиторской задолженности (руб.)

Срок исполнения обязательств дебитором (или "Срок оплаты")

Документ (документы), подтверждающий наличие дебиторской задолженности и срок исполнения обязательств дебитором (дата и номер)

       

Установлена форма такого заявления (приложение 9 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.12.2003 N 117 "О порядке обеспечения исполнения и принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней").

В заявлении можно предусмотреть уступку требований к одному дебитору по нескольким обязательствам. Если дебиторов несколько, следует направить в налоговый орган несколько заявлений - по числу дебиторов. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером, в нем проставляется дата подачи.

Основной документ, подтверждающий факт наличия и сумму задолженности дебитора, - акт сверки взаимных расчетов между организацией - плательщиком налогов и ее дебитором. Акт подписывается уполномоченными лицами: руководителями организаций или иными работниками, которым выдана доверенность на его подписание, с указанием их должностей, данных доверенности, фамилий и инициалов. Если акт подписан не руководителем, прилагаются копии доверенностей. Подписи уполномоченных лиц заверяются печатями организаций. Акт сверки взаимных расчетов, составленный для представления в налоговый орган, свидетельствует о признании дебитором суммы долга и не является первичным учетным документом.

Страницы: 1 2 3

Познавательно о финансах:

Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет
Всего в 2007 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 24,9% больше, чем в 2006 году. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (37%) и налога на добычу полезных ископаемы ...

Сущность финансов и их функции
Когда дают определение финансам, чаще всего их отождествляют с деньгами. Действительно, финансы всегда выступают в денежной оболочке. Нет денег - нет финансов. Финансы - категория экономическая и прежде всего связана с существованием государства. Элементы финансовых отношений можно найти уже в рабо ...

Международный опыт управления дебиторской задолженностью
Изучение опыта развитых стран Западной Европы, стран с успешно развивающейся экономикой, его анализ и адаптация к российской реальной действительности дает возможность использования подходов и путей решения проблемы управления дебиторской задолженностью, а также проблемы неплатежеспособности предпр ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru