Уплата налогов за счет дебиторов

Экономика и финансы » Уплата налогов за счет дебиторов

Страница 2

Формулировка доверенности на подписание акта сверки взаимных расчетов может быть, например, такой:

В настоящее время отсутствуют законодательные нормы, обязывающие дебитора подписать акт сверки, предоставленный кредитором. По этой причине организации-кредиторы порой сталкиваются с проблемами при подготовке для налоговых органов документов о дебиторской задолженности. Отметим, что именно акт сверки или иной документ, подписанный дебитором и кредитором и свидетельствующий о дебиторской задолженности, подается вместе с заявлением об уступке требования кредитора (ч. 1 п. 2 ст. 58 НК). Состав документов, прилагаемых к перечню дебиторов, представляемому в налоговый орган, не конкретизирован: документы должны подтверждать наличие дебиторской задолженности (подп. 1.5 ст. 22 НК). Это могут быть договоры и накладные, платежные поручения, свидетельствующие о неполной оплате, иные документы, подтверждающие дебиторскую задолженность (в налоговый орган подаются копии этих документов).

Налоговый орган принимает решение о взыскании налогов с дебиторов с учетом сроков исполнения ими обязательств перед организацией (ч. 2 п. 1 ст. 58 НК). В связи с этим для обеспечения взыскания налогов за счет средств дебитора наряду с указанным выше перечнем (заявлением об уступке требования кредитора) и документами, подтверждающими дебиторскую задолженность, целесообразно представлять в налоговый орган копии документов, которые свидетельствуют о сроке исполнения обязательств, установленном для дебитора, и о пропуске им такого срока. Это может быть копия договора и дополнительных соглашений к нему, а если в договоре срок оплаты не предусмотрен (или договор отсутствует) - копия письменного требования об уплате суммы долга, которое не исполнено дебитором в семидневный срок со дня поступления (дата поступления определяется на основании даты в почтовом уведомлении о вручении), и почтовое уведомление, в котором имеется срок получения дебитором этого требования (ч. 2 п. 2 ст. 295 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)).

Налоговый орган вправе взыскать суммы налогов, сборов (пошлин), пени с дебиторов организации на основании ее заявления (плательщик обязан предоставить соответствующие сведения) или по собственной инициативе (если по результатам проверки, проведенной налоговым органом, начислены налоги (пеня) и выявлены дебиторы проверенной организации, а также по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика-должника и (или) его дебиторов) (п. 2 ст. 58 НК).

Налоговый орган рассматривает документы о дебиторской задолженности, представленные плательщиком, и на основании этих документов или сведений с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком налогов и его дебиторами оформляет справку о наличии дебиторской задолженности у плательщика.

В соответствии с этой справкой руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, в котором числится на учете плательщик (не его дебитор), принимает решение о взыскании налога (пени) за счет средств дебиторов (п. 2 ст. 58 НК). Затем решение и платежные инструкции на бесспорное взыскание сумм налогов выдаются банку, обслуживающему данный налоговый орган.

Если после направления сведений о дебиторах в налоговый орган организация самостоятельно уплатила суммы задолженности по налогам и пеню, эти суммы не взыскиваются с ее дебиторов. Организации следует сообщить налоговому органу об уплате налогов, платежные поручения по которым находились в картотеке, если сведения о дебиторах уже предоставлены. Если платежные требования предъявлены в банк дебитора, налоговый орган их отзывает, так как он вправе взыскивать с дебиторов организации-налогоплательщика только сумму задолженности по налогам, которая в данной ситуации отсутствует (п. 1, 2 ст. 5 5 НК).

Дебитор может не согласиться со списанием денежных средств со счета, но его возражения, предъявленные банку, не будут рассмотрены (ч. 2 ст. 207 Банковского кодекса Республики Беларусь).

Дебитор вправе обжаловать решение налогового органа о взыскании за его счет налогов и (или) пени плательщика-организации. Однако судебная практика свидетельствует, что такие иски рассматриваются не в пользу дебиторов (Решение Хозяйственного суда города Минска от 16.09.2009 (дело N 614-18м/09)). Если в налоговый орган были представлены документы о дебиторской задолженности (в частности, акт сверки, подписанный организацией - должником по уплате налогов и ее дебитором) и принято решение о взыскании налогов за счет дебиторов, то наличие спора между организацией, предоставившей сведения в налоговый орган, и ее дебитором по поводу взаимных расчетов не является основанием для удовлетворения требования дебитора об отмене решения налогового органа о взыскании налогов за его счет.

Если денежные средства взысканы с банковского счета организации-дебитора на основании недостоверных сведений о дебиторе (его задолженности перед организацией), направленных организацией-кредитором в налоговый орган, то впоследствии дебитор вправе взыскать убытки с этой организации (ст. 14 ГК, п. 3 ст. 58 НК).

Страницы: 1 2 3

Познавательно о финансах:

Применение факторинга
С ростом дебиторской задолженности при предоставлении клиентам коммерческого кредита закономерен и рост неоплаченных вовремя долгов, которые способны со временем превратиться в безнадёжные долги. В такой ситуации можно рекомендовать руководству ООО «МехМаш» создать резерв на списание безнадежных до ...

Общая оценка финансового состояния предприятия
Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежесп ...

Состояние внеоборотных активов и реального имущества
Для характеристики состояния внеоборотных активов используются следующие показатели (таблица 9). Коэффициент накопления износа (амортизации) отражает отношение суммы износа по основным средствам и нематериальным активам к сумме первоначальной (восстановительной) их стоимости. Рост этого коэффициент ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru