Налоговая база

Экономика и финансы » Упрощенная система налогообложения и её влияние на малый бизнес » Налоговая база

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение этих доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте. Пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату соответственно получения доходов и (или) осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Кроме того, при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется а налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В следующие налоговые периоды налогоплательщик имеет право включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то можно уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный при применении других режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения и наоборот.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Познавательно о финансах:

Сущность и задачи планирования и прогнозирования в современных условиях
Слова план и планирование происходят от латинского planum, что значит плоскость. Планирование – это процесс научного обоснования целей, приоритетов, определения путей и средств их достижения. На практике оно реализуется путем разработки планов. В рамках планирования можно выделить следующие функции ...

Анализ деловой активности предприятия
Для оценки оборачиваемости проанализируем исходные данные, влияющие на деловую активность. Выручка за 2005 год выросла на 714,4% (темп роста). При этом среднегодовая сумма всех активов выросла с 859,0 до 6 904,5 тыс. руб. на 803,8%. Среднегодовые остатки оборотных средств увеличили свою стоимость с ...

Содержание международных финансовых отношений
Все формы международного предпринимательства можно объединить понятием «международная организация» – юридическое лицо, осуществляющее международную деятельность по реализации внешнеэкономических связей государства. По сфере распространения различают следующие виды международных организаций: 1. Миро ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru