Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения

Экономика и финансы » Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения

Страница 3

Налог на прибыль подлежит уплате в бюджеты трех уровней [1, ст. 284 НК РФ]:

ü федеральный бюджет (ставка 7,5%); [5 с. 104]

ü региональный бюджет (ставка от 10,5 до 14,5%), на анализируемом предприятии – ставка 14,5 %;

ü местный бюджет (ставка 2%).

Авансовые платежи, поступающие в федеральный бюджет, в целом по предприятию рассчитывает головная организация и уплачивает в том регионе, где она зарегистрирована. Между обособленными подразделениями они не распределяются.

Суммы налога, поступающие в региональные и местные бюджеты, нужно уплачивать и там, где находится головная организация, и там где расположены филиалы. Для этого необходимо определить долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения. Далее представлен особый механизм распределения прибыли по обособленным подразделениям при расчете налога на прибыль (

ООО «Казантип» относится к налогоплательщикам, ставка Налога на прибыль которых составляет 24%. Для начала определяется налогооблагаемая база. На основании чего, в дальнейшем, рассчитывается Налог. Для простоты определим по данным годовой отчетности.

Налогооблагаемая база на ООО «Казантип» складывается из следующих доходов на 2010 г. (Приложения 3, 4):

ü выручка от реализации товаров (работ, услуг) – 6 159 000 руб.;

ü выручка от реализации прочего имущества – 90 000 руб.

ИТОГО доходов за 2010 год – 6 249 000 руб.

Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии уменьшается на следующие виды расходов:

ü прямые расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода – 5 584 000 руб.;

ü материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым – 413 000 руб.;

ü прочие расходы – 4 000 руб.

ИТОГО признанных расходов – 6 001 000 руб.

Также имели место:

ü внереализационные доходы – 20 000 руб.;

ü внереализационные расходы – 99 000 руб.

В результате налоговая база рассчитывается следующим образом:

Доходы – Расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы = 6 249 000 – 6 001 000 + 20 000 – 99 000 = 169 000 руб.

Исходя из определенной выше налоговой базы и налоговой ставки 24%, сумма исчисленного налога на прибыль = 169 000 * 0,24 = 40 560 руб.

В том числе:

ü в федеральный бюджет (ставка 7,5%) = 169 000 * 0,075 = 12 675 руб.

ü в региональный бюджет (14,5%) = 169 000 * 0,145 = 24 505 руб.

ü в местный бюджет (2%) = 169 000 * 0,02 = 3 380 руб.

Налог на прибыль уплачивается по истечении налогового периода, то есть календарного года. Полная уплата налога на прибыль должна быть произведена не позднее срока, установленного для предоставления налоговой декларации, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [1]. Этот срок является одинаковым для всех плательщиков налога на прибыль.

Кроме уплаты налога на прибыль по итогам года, на организации Налоговым кодексом возложена обязанность, в течение года уплачивать авансовые платежи [1]. Когда надо платить эти платежи, зависит от того, какой способ уплаты налога выбрала организация.

Согласно Налоговому кодексу РФ, перечислять налог на прибыль раз в квартал могут [1, п. 3 ст. 286 НК РФ]:

ü бюджетные организации;

ü иностранные организации, у которых в России есть постоянное представительство;

ü некоммерческие организации, которые не продают продукцию;

ü участники простого товарищества, в части прибыли, полученной от совместной деятельности;

ü инвесторы соглашений о разделе продукции, если от таких соглашений получены доходы;

ü выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Кроме того, платить налог на прибыль ежеквартально могут предприятия, чья выручка, рассчитанная согласно статье 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал.

Предприятия, которые платят налог раз в квартал, должны перечислять налог и сдавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее соответственно 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Полная налоговая декларация составляется налогоплательщиками по итогам налогового периода (по итогам года) и представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8

Познавательно о финансах:

Исследование проблем государственного долга на основе его анализа
Показатели года 2009 2010 2011 2012 2013 Внешний долг (млрд. дол.) 211,7 276,7 299,4 308,9 302,9 Внутренний долг (млрд. дол.) 105,1 155,4 173,7 206,5 235,9 Всего (млрд. дол.) 316,8 432,2 473,1 515,5 538,8 Показатели 01.01.13 01.02.13 01.03.13 01.04.13 Внешний долг (млрд. дол.) 308,9 309,8 304,8 302 ...

Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). ...

Региональные проблемы развития отрасли
Развитие регионального лесопромышленного комплекса (ЛПК) тормозят проблемы, общие для всей страны. Биологический потенциал лесов республики в настоящее время осваивается не в полной мере. При текущем ежегодном приросте в 28 миллионов кубометров и расчетной лесосеке 26,5 миллиона кубометров, ежегодн ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru