Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения

Экономика и финансы » Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения

Страница 5

Камеральная проверка деклараций по налогу на прибыль проводится налоговым органом, как правило, по следующим направлениям [33]:

Ø сопоставление отдельных показателей бухгалтерской отчетности и деклараций по другим налогам с показателями декларации по налогу на прибыль;

Ø сопоставление отдельных показателей декларации по налогу на прибыль между собой;

Ø проверка отдельных показателей декларации на предмет их соответствия нормам действующего законодательства о налоге на прибыль организаций.

При проведении камеральной проверки крайне важен экономический анализ деклараций. Его цель — выявить причины, которые повлияли на величину финансово-экономических показателей и, как следствие, на размер налоговой базы. Результаты такого анализа позволяют спланировать дальнейшие действия налогового органа при подготовке и проведении выездных налоговых проверок.

Важен и анализ среднестатистических показателей финансово-хозяйственной деятельности по отрасли, в которой занят налогоплательщик. Значительное отклонение от этих показателей свидетельствует о том, что декларацию налогоплательщика следует проверить более тщательно.

Любая организация, в том числе и ООО «Казантип» подвержена проверке декларации, поэтому определим порядок проверки, на что налоговые органы обращают пристальное внимание.

1. В налоговой декларации не совпадают суммы строк 010 «Доходы от реализации», 020 «Внереализационые доходы» листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (далее - лист № 02 декларации) и сумма строки 010 «Доходы от выбытия, в т.ч. доходы от погашения» листа № 05 декларации (отражает операции по доходам с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок) и аналогичные показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» баланса. Особенное внимание налоговых органов вызывает превышение показателей в бухгалтерском учёте, над показателями налоговой декларации, что может свидетельствовать о занижении доходов для целей налогообложения прибыли.

2. Несовпадение показателей строки 010 «Доходы от реализации» листа 02 декларации, по которой отражается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), и суммы строк с 010 по 060 раздела «Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав» декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).

Расхождение данных показателей не всегда свидетельствует о занижении доходов от реализации для целей налогообложения прибыли, т.к. разница может возникнуть, например, за счет наличия операций освобождаемых от обложения НДС, или наличия доходов от аренды, включаемых для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов.

3. Расхождение в показателях расходов на уплату процентов по займам, отражаемым по строке 201 приложения №2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам» к листу № 02 декларации и аналогичному показателю «Проценты к уплате» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках баланса». Разница может быть вызвана различными способами признания данных расходов для целей налогообложения прибыли и целей бухгалтерского учёта.

4. Незаполнение показателей листа 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты от которых учитываются в особом порядке» декларации, в котором отражаются, в частности, доходы от операций с ценными бумагами, при наличии данных о выручке, полученной от продажи ценных бумаг, отраженных в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» бухгалтерского отчета.

О неверном определении финансового результата по операциям с ценными бумагами может свидетельствовать также включение в показатель по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» убытков от операций с ценными бумагами, которые согласно п. 10 ст. 280 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) могут быть погашены только за счет прибыли, полученной по аналогичным операциям. При этом следует учесть, что если по основной деятельности организацией получен убыток, а от операций с ценными бумагами - прибыль, названный убыток уменьшает для целей налогообложения прибыль от операций с ценными бумагами.

5. По данным бухгалтерского баланса (форма № 1) стоимость основных средств (строка 120) не изменилась, а согласно приложению № 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и п.21 статьи 346.38 НК РФ» к листу 02 декларации (далее –приложение №3) - отражены доходы и расходы от реализации основных средств. Данное расхождение может свидетельствовать о занижении налоговой базы.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Познавательно о финансах:

Сущность и задачи планирования и прогнозирования в современных условиях
Слова план и планирование происходят от латинского planum, что значит плоскость. Планирование – это процесс научного обоснования целей, приоритетов, определения путей и средств их достижения. На практике оно реализуется путем разработки планов. В рамках планирования можно выделить следующие функции ...

Методическое обеспечение стоимостного прироста финансовых ресурсов
Целевой направленностью функционирования системы финансовых ресурсов предприятия выступает обеспечение ее стоимостного прироста, что позволяет обеспечить выполнение производственных и непроизводственных задач. В силу ограниченности ресурсов предприятие должно использовать поступающую в систему стои ...

Структура источников финансирования предприятия
В финансовом менеджменте под внутренними и внешними источниками финансирования понимают соответственно собственные и привлеченные (заемные) средства. Известны различные классификации источников средств. Одна из возможных и наиболее общих группировок представлена на рис. 1.1. Рис. 1.1 Структура исто ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru