Федеральные налоги и сборы США

Экономика и финансы » Сравнительная характеристика федеральных налогов и сборов Российской Федерации и Соединенных Штатов Америки » Федеральные налоги и сборы США

Страница 2

Взносы возвращаются работавшему помесячно, когда он выходит на пенсию – обычно в возрасте 65 лет – или когда рабочий получил увечье и не в состоянии больше работать страхования по безработице, действующей на уровне федераций и штатов.

Страхование жизни в США, в состав которого входит медицинское страхование и страхование от несчастных случаев (входящие в состав единого социального налога в России), оплачивает каждый гражданин самостоятельно в соответствии со своими доходами и предпочтениями. Предприятия официально от таких платежей освобождаются и выплачивают страховые взносы за своих работников на добровольной основе или по трудовому соглашению. Комбинированная ставка налога, применяемого к работникам и работодателям, равна 7,65%, в т.ч. 6,2% отчисляется в различные фонды страхования – на дожитие, по нетрудоспособности и на случай смерти кормильца (удерживается с зарплаты, годовой размер которой составляет до 68400 долл.), а остальные 1,45% - на страхование расходов, связанных с пребыванием в больнице (налог начисляется на весь фонд заработной платы).

Персональный (личный) подоходный налог был введен в США в середине XIX века. В 1990-е гг. выплаты личного подоходного налога составляли примерно 8% ВВП страны. Принцип прогрессивности при установлении ставки этого налога приводит к относительному уравниванию налогоплательщиков.

Все граждане США, включая не проживающих в стране, и проживающие в США иностранцы уплачивают налог с совокупного дохода, извлеченного по всему миру, независимо от его источника. Производится удержание налога с заработной платы работников и в рамках установленных ограничений с других видов дохода, например, дивидендов и процентов. При этом, однако, существует жесткий порядок декларирования доходов, в отношении которых не применяется удержание налога у источника выплаты, а налогоплательщики, получающие такой доход, обязаны ежеквартально уплачивать налог в соответствии с предварительной оценкой его размеров в случае, если их доход достигает определенной пороговой величины.

табл. 3

Ставки федерального индивидуального подоходного налога зависят от уровня дохода налогоплательщика (табл. 3). Также уплачиваемый налог зависит от статуса налогоплательщика (семейного положения) и возраста (табл. 4).

табл. 4

Кроме федерального налога на доходы, существуют налоги штатов и местные индивидуальные подоходные налоги. Ставки налогов штатов варьируются от 1,4% (минимальная ставка в Нью-Джерси) до 12% (максимальная ставка в Северной Дакоте) и имеют прогрессивный характер. Соответственно, личные доходы, получаемые на территории конкретных штатов, облагаются по разным ставкам.

Налог на прибыль корпораций занимает третье место по доходности. Американские корпорации (налогоплательщики-организации) уплачивают налог на всю прибыль, полученную на территории США и за ее пределами. Большинство корпораций при ведении учета применяет метод начислений. В отношении акционерных обществ с открытой подпиской на акции применяется следующая распространенная схема: вначале налогом по ставке 35% облагается основная часть прибыли предприятия, а затем уже акционеры корпорации уплачивают налог с получаемых ими от корпорации дивидендов. Акционеры остальных корпораций обычно выбирают для себя такой порядок налогообложения, при котором налог уплачивается акционерами непосредственно с доходов (прибыли) корпорации, при этом отдельно корпорации налогом не облагаются. Вместо этого корпорации обязаны производить ежеквартальные авансовые платежи, а в конце каждого налогового года проводится перерасчет налоговых обязательств с учетом произведенных платежей.

Основная ставка налога США на доходы корпораций - 34%, уплачивается данный налог ступенчато:

· 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода;

· 25% - за следующие 25 тыс. долларов;

· 34% - на оставшуюся сумму.

Кроме того, с доходов от 100 до 335 тыс. долл. взимается дополнительный 5-процентный налог. Такое ступенчатое налогообложение серьезно поддерживает предприятия малого бизнеса.

При исчислении налога на прибыль не учитываются удорожание стоимости активов, если только оно не реализуется путем продажи. Действуют и другие налоговые льготы. Наряду с многочисленными льготами в особых случаях юридические лица обязываются уплачивать налог на сверхприбыль.

Помимо федерального налога, налоги на прибыль корпораций введены в штатах. Ставка налога, как правило, стабильна, хотя в отдельных штатах встречаются градуированная школа прогрессивного обложения.

В США обложение корпорационными налогами сопровождается большим количеством льгот:

Страницы: 1 2 3

Познавательно о финансах:

Налоговые льготы и налоговые санкции
Налоговый кодекс РФ (ст. 56) так определяет налоговые льготы: «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и платель ...

Налоговая база
Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение этих доходов. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой ...

Анализ движения финансов предприятия
Движение денежных средств - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru