Основания и особенности производства по делам о правонарушениях по налогу на прибыль организаций

Экономика и финансы » Методы выявления правонарушений по налогу на прибыль организаций » Основания и особенности производства по делам о правонарушениях по налогу на прибыль организаций

Страница 1

В действующей Конституции Российской Федерации уплата налогов и сборов провозглашена в качестве одной из основных обязанностей. Причем эта обязанность носит универсальный характер, то есть относится в равной степени ко всем налогоплательщикам: организациям и физическим лицам. Налоги и сборы являются важнейшим регулятором экономики любой страны, составляют основу доходной части государственного бюджета и, чтобы обеспечить их полное поступление, государство в лице налоговых органов осуществляет контроль над соблюдением требований налогового законодательства. [12, с. 101]

Однако, как показывает практика применения налогового законодательства, плательщики налога на прибыль не застрахованы от различных ошибок, что приводит к существенным потерям бюджета и к нарушению основного требования Российского налогового законодательства в части признания всеобщности и равенства налогообложения. Причем большинство налогоплательщиков вовсе не преследуют цель умышленно занизить налог на прибыль: зачастую их ошибки обусловлены самим налоговым законодательством - его громоздкостью, нестабильностью, трудностями восприятия и понимания.

Рассмотрим несколько характерных нарушений, выявленных налоговыми органами Курской области в ходе выездных и камеральных налоговых проверок организаций.

1. Занижение доходов от реализации товаров (работ, услуг), занижение внереализационных доходов.

Доходы организации участвуют при исчислении прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому любое их занижение неизбежно приводит к неполной уплате налога на прибыль. Вместе с тем, стремление минимизировать свои налоговые обязательства - характерная особенность всех налогоплательщиков. Однако в этом стремлении налогоплательщики не должны переходить грань, за которой их действия уже нельзя будет рассматривать как налоговое планирование. Незаконное занижение (сокрытие) полученных доходов для целей налогообложения представляет собой наиболее социально опасный вид налоговых правонарушений, поскольку позволяет отдельной группе плательщиков определенное время не платить законно установленные налоги.

2. Нарушения по учету расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Естественно, что целью любого участника гражданского оборота является достижение определенного экономического результата и, как правило, гражданское законодательство позволяет достичь желаемого различными способами: как путем выбора правоотношений, в которые он вступает, так и посредством выбора лиц, с которыми эти отношения устанавливаются. Но при этом участники должны исходить из принципа осмотрительности, и в первую очередь - при выборе своих контрагентов.

Однако результаты контрольной работы налоговых органов области показывают, что принцип осмотрительности при выборе деловых партнеров не всегда соблюдается, что приводит к заключению сделок с так называемыми «несуществующими фирмами». Соответственно расходы, связанные с исполнением договоров с такими «фирмами», не могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Другим часто встречающимся нарушением законодательства о налоге на прибыль, устанавливаемом в ходе выездных налоговых проверок, является неправильный учет для целей налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Зачастую налогоплательщики начисленные проценты на заемные средства по ставкам, указанным в договоре, принимают в полной сумме в расходах для исчисления налога на прибыль. Вместе с тем, глава 25 НК РФ устанавливает специальные правила налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам, согласно которым данные проценты для целей налогообложения нормируются. Статьей 269 НК РФ определен порядок расчета максимальной величины процентов, которая может быть учтена налогоплательщиком в составе своих расходов. Нарушение указанных требований приводит к занижению налогооблагаемой прибыли и неполной уплате налога на прибыль.

Страницы: 1 2

Познавательно о финансах:

Финансовые инвестиции предприятий
Финансовые инвестиции означают вложение капитала в финансовые активы, включая все виды платёжных и финансовых обязательств. Они представляют собой вложение средств в различные ценные бумаги. Ценная бумага – это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов иму ...

Бюджет российской империи
В предшествующем великим реформам тридцатилетии государственные финансы крепостной России находились в состоянии глубокого упадка. Две основные черты финансовой системы дореформенной России - секретность и бесконтрольность - порождали произвол и невероятную расточительность в расходовании государст ...

Налоговая система Дании
Дания – страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих п ...

Категории

Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru