Возникновение и развитие налогообложения, функции, выполняемые налогами

Экономика и финансы » Налогообложение предпринимательской деятельности в России » Возникновение и развитие налогообложения, функции, выполняемые налогами

Страница 3

Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношению к этой.

Распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп населения сглаживается неравенство между ними и достигается социальное равновесие, происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан. Примером реализации распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, в первую очередь предметов роскоши; механизмы прогрессивного налогообложения.

Регулирующая функция налогов направлена в первую очередь на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Указанная функция налогообложения подразделяется на следующие подфункции:

- стимулирующую подфункцию, которая направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений и реализуется через систему льгот и освобождений (например, малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.);

- дестимулирующую подфункцию, которая направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это проявляется путем введения повышенных ставок налогов (например, для игрового бизнеса), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, акцизов и др.;

- воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумулирования средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводстве минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д.

Контрольная функция налогообложения служит для контроля государства за результатами финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и достоверно сформированными расходами. Благодаря денежной оценке налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в объеме финансовых ресурсах. На основе контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы и обеспечивается контроль над видами деятельности и финансовыми потоками предприятий.

Поощрительная функция налогообложения отражает признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза и России, ветеранам боевых действий и т.д.).

В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных функций налогообложения. Например, фискальная функция реализуется настолько, на сколько этого требует распределительная функция, но при этом стимулирующая функция не создает препятствий для реализации всех функций в будущем.

Алгоритм взаимодействия и взаимосвязи всех перечисленных функций осуществляется по следующей схеме:

Фискальная функция (обеспечение формирование доходов) → Регулирующая функция (поддержка жизнеобеспечения предприятий и общества) → Контрольная функция (оценка эффективности налоговой системы) →Фискальная функция

Фискальная функция налогообложения – наиважнейшая, потому что обеспечивает мобилизацию бюджета страны, в размере, необходимом для финансирования государственных расходов и при этом не подрывает экономическую систему, возможности производства и формирование доходов в дальнейшем.

Заметим при этом, что практически до начала 1930-х гг. фискальная функция являлась единственной присущей налогам, которые, как и другие общественные явления, определенным образом эволюционируют, их глубинное экономическое содержание по мере развития государственного устройства, главными ориентирами которого уже становится обеспечение экономического роста и социального спокойствия, изменяется. Исходя из теорий Дж. М. Кейнса «о встроенных регуляторах» (бюджете и налогах) последние превращаются в универсальные финансовые инструменты экономического регулирования. Частные случаи, когда введение налогов диктуется не фискальными интересами государства, а достижением определенных целей в стимулировании экономического роста, снятии социальной напряженности, улучшении качества жизни населения страны, приобретают черты системного характера. Например, в США, а также в странах ЕС обсуждается и уже частично внедряется идея введения так называемых «зеленых» налогов, призванных как в определенной степени пополнять государственные бюджеты, так и «работать» на охрану природы. В США уже подготовлены ставки восьми «зеленых» налогов (на выбросы углерода, производство бумаги, продажу пестицидов, фреонов, выбросы двуокиси серы и т. д.). Применение этих налогов направлено не на расширение налогооблагаемой базы, а на ее сокращение. В этом случае происходит трансформация функций: на смену фискальной функции налогообложения приходит регулирующая функция.

Страницы: 1 2 3 4

Познавательно о финансах:

Обзор текущей инвестиционной деятельности по итогам 2007 года
Правовое регулирование инвестиционной деятельности на территории Республики Коми осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", "Об иностран ...

Показатели использования основного капитала, его движения и развития
Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели, которые условно можно разделить на 2 группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели - это, прежде всего, фондоотдача и рентабельность. Частные показатели - как правило, натуральные, п ...

Принципы организации и функции платежной системы
Наличие эффективной платежной системы способствует осуществлению контроля над денежно-кредитной сферой, помогает банкам активно управлять ликвидностью, снижая тем самым потребность в крупных и избыточных резервах. В результате этого упрощается процесс составления денежно-кредитной программы и ускор ...

Категории

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.mayaci.ru